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2020年初级会计师考试专项练习:不定项合集(5)

财营网  2019-10-08【

  专题:交易性金融资产

  【真题实战】

  1.(2018)根据下列材料,回答问题:

  甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:

  (1) 1月3日,向证券公司存储投资款2000万元。同时,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支 付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付 增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

  (2) 3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日,持有的乙上市公 司股票公允价值为480万元。

  (3) 4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为 5.66万元,款项已收到。

  根据上述材料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认定,不考虑其他因素。分析回答下列 小题(答案中的金额单位用万元表示)。

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  (1)根据材料(1),下列各项中,甲公司购买股票应计入“交易性金融资产-成本”科目的金额正确的是 ()万元。

  A. 501.25

  B. 500

  C. 495

  D. 501.325

  (2) 根据材料(1 )和(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确 的是()。

  A. 借:银行存款5

  贷:投资收益5

  B. 借:其他货币资金-存出投资款5

  贷:应收股利5

  C. 借:银行存款5

  贷:应收股利5

  D. 借:其他货币资金-存出投资款5

  贷:投资收益5

  (3) 根据材料(1)和(2),下列各项中,甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是()□

  A. 贷记“交易性金融资产-"允价值变动“科目15万元

  B. 贷记“交易性金融资产一成本”科目15万元

  C. 借记“投资收益”科目15万元

  D. 借记“公允价值变动损益“科目15万元

  (4 )根据材料(1)至(3 ),下列各项中,关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果 正确的是()□

  A. 增值税(销项税额)减少5.66万元

  B. 交易性金融资产(成本)减少495万元

  C. 投资净收益增加]14.34万元

  D. 其他货币资金(存出投资款)增加600万元

  (5 )根据材料(1 )至(3 ),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年营业利润的影响额是()万元。

  A. 94.34

  B. 99.34

  C. 98.09

  D. 100

  【答案】(1) C;(2)B;(3)AD;(4)BCD;(5)C

  【解析】

  (1) 交易性金融资产的成本为支付的价款,其中已宣告但尚未发放的股利应计入应收科目,不应一并计 入成本,支付的交易费用应在发生时计入当期损益(投资收益),所以,应计入“交易性金融资产-成本“ 科目的金额=500-5=495万元,C选项正确□

  1月3日,向证券公司存储投资款2000万元:

  借:其他货币资金——存出投资款2000

  贷:银行存款2000

  委托证券公司购入乙上市公司股票时:

  借:交易性金融资产——成本495

  应收利息5

  应交税费——应交增值税(进项税额)0.075

  投资收益1.25

  贷:其他货币资金——存出投资款501.325

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  (2) 收到取得交易性金融资产时已宣告但未发放现金股利时,应直接计入其他货币资金,冲减初始确认 的应收科目。B选项正确。注意:应区别于持有期间被投资单位宣告现金股利,此时要先计入应收股利, 实际收到时冲减应收股利。

  (3 )交易性金融资产持有期间按公允价值计量,公允与账面之差(480-495=-15万元)计入公允价值变动损益。

  3月31 H,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元:

  借:公允价值变动损益15

  贷:交易性金融资产——公允价值变动15(495-480)

  (4)交易性金融资产的出售应作以下分录:

  将金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额计入投资收益:

  借:其他货币资金——存出投资款600

  交易性金融资产一^允价值变动15

  贷:交易性金融资产——成本495

  投资收益120

  借:投资收益5.66

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税5.66

  投资收益增加120-5.66=114.34万元。

  (5 )营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用-信用减值损失一 资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)+其他收益+资产 处置收益(-资产处置损失)。资料(1)投资收益-1.25;资料(2 )公允价值变动损益-15;资料(3 )投资 收益+114.34,影响营业利润合计=-1.25-15+114.34=98.09万元。

  2.(2016)甲公司为增值税一般纳税人,2015年5月有关资料如下:

  (1) 当月实现销售商品收入160万元,应交增值税销项税为25.6万元,款项已全部收到存入银行。本月 预收货款50万元已存入银行。该企业未单独设置预收账款科@o

  (2) 4 0,购买一批原材料,其价款为30万元,增值税税额为4.8万元,以相应金额的银行汇票结算款项。:12日,用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元,增值税8万元。20日,按照合同用银行 存款预付购买原材料款15万元。

  (3) 5 0,从证券交易所购入乙公司股票10万股,每股面值1元,购买价格为每股10元,另支付相关税 费0.3万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。

  (4) 当月分配职工薪酬26万元,其中生产工人工资12万元,奖金、津贴等薪酬3万元;在建工程人员 工资5万元,奖金津贴等薪酬]万元;行政管理人员工资4万元,奖金津贴等薪酬]万元,当月职工工资 21万元已发放。

  要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素

  (1) 根据资料(1)下列各项中,关于甲公司会计处理正确的是()。

  A. 银行存款科目借方增加210万元

  B. 主营业务收入科目贷方增加210万元

  C. 应收账款科目贷方增加50万元

  D. 资产负债表预收款项增加50万元

  (2) 根据资料(2)下列各项中关于甲公司的会计处理正确的是()。

  A. 其他货币资金减少34.8万元

  B. 预付账款增加15万元

  C. 购进工程物资成本为50万元

  D. 应收票据减少30万元

  (3) 根据资料(3)甲公司购买股票相关税费计入的会计科目是()。

  A. 管理费用

  B. 交易性金融资产

  C. 财务费用

  D. 投资收益

  (4)根据资料(4)下列各项中,关于甲公司职工薪酬的会计处理结果正确的是()。

  A. 计入生产成本的职工薪酬总额为12万元

  B. 计入在建工程的职工薪酬总额为6万元

  C. 计入生产成本的职工薪酬总额为15万元

  D. 计入管理费用的职工薪酬总额为5万元

  【答案】(1) CD;(2)ABC;(3)D;(4)BCD

  【解析】

  (1)

  1) 实现收入的会计分录:

  借:银行存款185.6

  贷:主营业务收入160

  应交税费——应交增值税(销项税额)25.6

  2) 预收货款的会计分录

  借:银行存款50

  贷:应收账款50

  银行存款科目借方增加额应为160 + 25.6 + 50 = 235.6万元,主营业务收入科目贷方增加额为160万元,

  AB选项不正确。

  C选项:预收账款情况不多的企业,可以不设“预收账款”科目,通过“应收账款”科目核算

  D选项:资产负债表预收款项需根据明细账科目余额计算填列:“预收款项”=“预收账款”明细科目(期 末贷方余额)+ "应收账款“明细科目(期末贷方余额),所以即使企业没有设置“预收账款”,根据“应 收账款“明细科目的贷方金额也会使得资产负债表预收款项增加50万元

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  (2)

  借:原材料30

  应交税费——应交增值税(进项税额)4.8

  贷:其他货币资金34.8

  借:工程物资50

  应交税费一应交增值税(进项税额)8

  贷:银行存款58

  借:预付账款15

  贷:银行存款15

  注:企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票对应的科目是应收票据;银行汇票对应的科目是其他 货币资金。

  (3) 交易性金融资产取得时的相关税费计入投资收益。

  借:交易性金融资产 100

  投资收益 0.3

  贷:银行存款100.3

  (4) 计提应付职工薪酬时:

  借:生产成本 15

  在建工程 6

  管理费用 5

  贷:应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴26

  发放工资时:

  借:应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴 21

  贷:银行存款 21

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  [考点突破】

  1、 企业在取得交易性金融资产时,有两个特殊考虑:

  (1) 已宣告尚未领取的利息或股利,单独确认应收项目

  (2) 相关交易费用计入投资收益

  2、 出售时,持有期间的公允价值变动损益不再转入投资收益

责编:liumin2017

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