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2020年初级会计师考试专项练习:不定项合集(6)

财营网  2019-10-08【

  专题:存货

  【真题实战】

  1. (2014)甲企业为增值税一般纳税人,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核 算,计划单位成本为每千克20元,2013年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,“原材料” 和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元,6月份发生如下经济业务:

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  (1) 5日,从乙公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为90000元,增值税税额为 14400元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。

  (2) 8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输途中合理损耗, 按实际数量入库。

  (3) 10 H,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为57000元,增值税税额为 9120元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

  (4) 15 H,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为88000元,增值税税额为14080元,材料已验收入库,款项尚未支付。

  (5 ) 6月份,甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。

  要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

  (1) 根据资料(1),下列各项中,甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是()

  A. 原材料增加90000元

  B. 材料采购增加90000元

  C. 原材料增加100000元

  D. 应交税费增加15300元

  (2) 根据资料(2), 2013年度甲企业的会计处理结果正确的是()。

  A. 发生节约差异9000元

  B. 发生超支差异9000 7C

  C. 原材料增加100000元

  D. 原材料增加99000元

  (3) 根据材料(3),下列各项中,甲企业会计处理正确的是()。

  A. 借:原材料60000

  贷:材料采购60000

  B. 借:原材料60000

  应交税费一应交增值税(进项税额)9600

  贷:应付账款69600

  C. 借:材料采购57000

  应交税费一应交增值税(进项税额)9120

  贷:银行存款66120

  D.借:材料采购3000

  贷:材料成本差异3000

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  (4)根据期初资料和资料(1)至(4),甲企业“原材料”科目借方余额为269000元,下列关于材料成本差异的表述正确的是()

  A. 当月材料成本差异率为3.77%

  B. “材料成本差异“科目的借方发生额为8000元

  C. 当月材料成本差异率为0.8%

  D. “材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元

  (5 )根据期初资料和资料(1)至(5 ), 2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的 是()o

  A. “银行存款”科目为26050元

  B. “原材料”科目为153000元

  C. “原材料”科目为186480元

  D. “银行存款“科目为129480元

  【答案】⑴ B;(2)AD;(3)ACD;(4)BC;(5)D

  【解析】

  (1) 资料(1)相关会计分录如下:

  借:材料采购90000

  应交税费一应交增值税(进项税额)14400

  贷:银行存款104400

  (2) 资料(2)相关会计分录如下:

  借:原材料99000 (按实际数量的计划成本入账:4950x20)

  贷:材料采购90000

  材料成本差异9000

  (3 )资料(3 )相关会计分录如下(选项AD可合并为第二笔分录):

  1) 借:材料采购57000

  应交税费一应交增值税(进项税额)9120

  贷:银行存款66120

  2) 借:原材料60000 (计划成本:3000x20)

  贷:材料采购57000

  材料成本差异3000

  (4)资料(4)相关会计分录如下

  1) 借:材料采购88000

  应交税费一应交增值税(进项税额)14080

  贷:应付账款102080

  2) 借:原材料80000 (计划成本:4000 x 20)

  贷:材料采购88000

  材料成本差异8000

  6月份,“材料成本差异”科目的借方发生额=8000元(事项4,发生超支差异88000-4000 x 20=8000元);

  “材料成本差异”科目的贷方发生额=9000 (资料1&2 ) +3000 (资料3 ) =12000 (元)。所以6月30 H , 甲企业“材料成本差异”科目借方余额=6152 (借)-9000 (贷)-3000 (贷)+8000 (借)=2152 (元)。6 月材料成本差异率=2152 (期初、本期差异之和)/269000 (期初、本期计划成本之和:30000 (期初)+99000

  (资料 2) +60000 (资料 3 ) +80000 (资料 4)) x 100%=0.8%。

  (5 ) 6月30日,“银行存款”科目余额=300000 (期初)-104400 (资料1) -66120 (资料3 ) =129480 (元);

  “原材料”科目余额==30000 (期初)+99000 (资料2 ) +60000 (资料3 ) +80000 (资料4) -84000 (资 料5:当期领用)=185000 (元)。

  2. (2013 )(已根据最新教材修改)甲企业为增值税_般纳税人,适用增值税税率为16%,原材料按实际 成本核算,2012年12月初,A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下:

  (1) 5 H,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为48000元, 购入该批材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运输业专用发票),运输过程中发生合理 损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行存款支付,运输费用的增值税税率为10%。

  (2) 15 H ,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70000元,支付加工费20000 元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3200元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料 加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

  (3 ) 20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构设备的日常维修,购入A材料时支付的相关增 值税税额为9600元。

  (4)31 H,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

  (1) 根据资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是( )。

  A. 运输过程中的合理损耗

  B. 采购过程中发生的保险费

  C. 增值税专用发票上注明的价款

  D. 增值税发票上注明的增值税税额

  (2) 根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是( )o

  A.记入“原材料“科目的金额为305000元

  B. 记入“原材料”科目的金额为304960元

  C. 记入“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目的金额为51000元

  D. 记入“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目的金额为48400元

  (3 )根据资料(2 ),下列各项中,关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是( )

  A. 收回委托加工物资的成本为90000元

  B. 收回委托加工物资的成本为100000元

  C. 受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

  D. 受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费“科目的借方

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  (4)根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是( )

  A.借:销售费用60000

  贷:原材料60000

  B.借:在建工程69600

  贷:原材料60000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)9600

  C.借:销售费用69600

  贷:原材料60000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)9600

  D.借:在建工程60000

  贷:原材料60000

  (5)根据期初资料、资料(1)-(4),甲企业31日A材料的结存成本是( )元。

  A. 304800

  B. 31500

  C. 319720

  D. 320000

  【答案】(1) ABC;(2)AD;(3)AD;(4)A;(5)D

  【解析】

  (1) 购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资 负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人,增值税专用发票上注明的增值税进项税额可以进行抵 扣,不计入材料成本。

  (2) 资料(1)相关会计分录如下

  借:原材料 305000 ( 300000+1000+4000)

  应交税费一应交增值税(进项税额)48400 ( 48000+4000 x 10% )

  贷:银行存款353400

  运输费按10%的税率计算增值税进项税额。甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000=305000 (元), 应交增值税进项税额=48000+4000 x 10%=48400 (元)。

  (3) 委托加工物资收回后用于连续生产的,受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的,记入“应交税 费——应交消费税”科目的借方,不计入成本中,选项D正确,选项C错误;收回委托加工物资的成本 =70000+20000=90000 (元),选项A正确,选项B错误。

  资料(2)相关会计分录如下

  借:委托加工物资70000

  贷:原材料70000

  借:委托加工物资20000

  应交税费一应交增值税(进项税额)3200 (支付加工费取得的增值税进项税额)

  应交税费一应交消费税10000 (收回后用于继续加工,可抵扣的消费税)

  贷:银行存款33200

  借:库存商品90000

  贷:委托加工物资90000

  (4)资料(3)相关会计分录如下

  借:销售费用 60000

  贷:原材料 60000

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  (5 )甲企业31 H A材料结存成本=90000 (期初)+305000 (事项1) -60000 (事项3 ) -15000 (事项4) =320000 (元)

责编:liumin2017

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