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企业所得税按月计提还是季度计提

财营网  2019-10-09【

  企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种:

  一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

  二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

  下面以第一种按季度方法举例说明:

  某公司2008年1-3月份应纳税所得额为28000元,则本季度应预缴的所得税额为:28000*25%=7000元

  4-6月份应纳税所得额为56000元,则第二季度应预缴的所得税额为:(28000+56000)*25%-7000=14000元。

  7-9月份应纳税所得额为-8600元,(亏损)则不要预缴。

  10-12月份应纳税所得额为84000元,则本年度的应纳税所得额是:28000+56000-8600+84000=159400元,本年应纳所得税额:159400*25%=39850元。前三季度已预缴:7000+14000=21000元,则第四季度应交所得税:39850-21000=18850元。

  年度终了的4个月内汇算清缴,多退少补。

  月提方法与季提计算方法一样:本月应纳所得税=月末利润累计总额*所得税税率-以前各月应纳所得税额

  1.计提时

  借:所得税

  贷:应交税费——企业所得税

  2.上缴时

  借:应交税费——企业所得税

  贷:银行存款

  3.结转时

  借:本年利润

  贷:所得税

  下面以按月提法方法举例说明:

  某公司2008年1月份应纳税所得额为8000元,则本月应预缴的所得税额为:8000*25%=2000元

  分录为:

  借:所得税 2000

  贷:应交税费——企业所得税 2000

  2月份应纳税所得额为6000元,则第二月份应预缴的所得税额为:(8000+6000)*25%-2000=1500元

  分录为:(计提同上)

  3月份应纳税所得额为600元,则 第三月份应预缴的所得税额为:(8000+6000+600)*25%-2000-1500=150元

  (1——3月份应缴所得税为2000+1500+150=3650元)。

  分录为:

  1.计提时(同上)

  2.上缴时

  借:应交税费——企业所得税 3650

  贷:银行存款 3650

  3.结转时

  借:本年利润 3650

  贷:所得税 3650

  以后各月以此类推。年度终了的4个月内汇算清缴,多退少补。

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责编:liumin2017

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